Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

     
*

Đăng ký kết học HỌC KẾ TOÁN THỰC TẾ KẾ TOÁN THUẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN MẪU BIỂU - CHỨNG TỪ NGHỀ NGHIỆP - VIỆC LÀM VAN BẢN PHÁP LUẬT MỚI




Hướng dẫn bí quyết tính thuế GTGT nên nộp: cách tính thuế GTGT bắt buộc nộp theo pp khấu trừ; phương pháp tính thuế GTGT cần nộp theo pp trực tiếp; Cách xác định giá tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ … theo Thông tứ 219/2013/TT-BTC tiên tiến nhất hiện nay.

Bạn đang xem: Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Trước tiên: chúng ta phải xác minh xem doanh nghiệp mình kê khai thuế GTGT theo phương khấu trừ tốt trực tiếp nhé.

Chi tiết xem tại đây: Cách xác định phương thức kê khai thuế GTGT.

-> sau khi đã xác định được dn m kê khai theo phương thức nào thì cách tính thuế GTGT theo từng cách thức như sau:

----------------------------------------------------------------------------

1. Cách tính thuế GTGT nên nộp theo pp khấu trừ:Theo điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: phương pháp tính thuế GTGT đề nghị nộp theo pp khấu trừ cụ thể như sau:

Số thuế GTGT đề xuất nộp=Số thuế GTGT đầu ra-Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:a) Số thuế GTGT đầu ra= tổng số thuế GTGT của mặt hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi bên trên hoá đối kháng GTGT.

Thuế GTGT của sản phẩm hóa, dịch vụ bán ra ghi bên trên hoá đối kháng GTGT=Giá tính thuế của sản phẩm hoá, dịch vụ chịu thuế cung cấp raxThuế suất thuế GTGT của sản phẩm hoá, thương mại dịch vụ đó

Nếu chứng từ ghi giá thanh toán giao dịch là giá bán đã bao gồm thuế GTGT thì các bạn phải bóc tách thuế GTGT, ví dụ như sau:

-Đối với hàng hóa, thương mại & dịch vụ được thực hiện chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá bán đã tất cả thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết...thì giá chưa có thuế được khẳng định như sau:

Giá chưa thuế GTGT=Giá giao dịch thanh toán (tiền chào bán tem, vé...)
1 + thuế suất của mặt hàng hoá, thương mại & dịch vụ (%)

Như vậy: =>Số thuế GTGT đầu ra= Giá giao dịch - Giá không thuế.

Ví dụ: Như vé cước đường đi bộ có giá trị: 100.000 (Đây là giá bán đã gồm thuế GTGT, với thuế suất là 10%)-> Giá không thuế GTGT = 100.000 / (1 + 10%) = 90.909-> Số thuế GTGT đầu ra phải nộp = 100.000 - 90.909 = 9.091

-----------------------------------------------------------------

Doanh nghiệp khi bán sản phẩm hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của sản phẩm hóa, thương mại dịch vụ bán ra.- khi lập hóa đơn bán sản phẩm hóa, dịch vụ, cơ sở marketing phải ghi rõ giá bán chưa xuất hiện thuế, thuế GTGT với tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường phù hợp hóa đối chọi chỉ ghi giá thanh toán (trừ trường hợp được phép dùng chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa xuất hiện thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của sản phẩm hóa, dịch vụ xuất kho phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, bệnh từ.Ví dụ: doanh nghiệp lớn bán laptop giá bán chưa có thuế GTGT đối với Máy tính A là: 11.000.000 đồng/chiếc; thuế GTGT 10% bởi 1.100.000 đồng/chiếc.-> mà lại khi phân phối có một số hóa 1-1 doanh nghiệp chỉ ghi giá bán là 12.100.000 đồng/chiếc thì thuế GTGT tính trên doanh thu bán được khẳng định bằng: 12.100.000 đồng/chiếc x 10% = 1.210.000 đồng/chiếc thay vì chưng tính bên trên giá chưa tồn tại thuế là 11.000.000 đồng/chiếc.

- Trường phù hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế GTGT mà lại cơ sở sale chưa từ điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện nay thì xử lý như sau: Đối với các đại lý kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ: ví như thuế suất thuế GTGT ghi bên trên hóa đơn cao hơn thuế suất vẫn được giải pháp tại những văn bản quy bất hợp pháp luật về thuế GTGT thì đề nghị kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hóa đơn; giả dụ thuế suất thuế GTGT ghi bên trên hóa đơn thấp rộng thuế suất đang được lao lý tại các văn bản quy bất hợp pháp luật về thuế GTGT thì cần kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT phương tiện tại các văn bản quy phi pháp luật về thuế GTGT.

------------------------------------------------------------------------------

b. Số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = tổng thể thuế GTGT ghi bên trên hóa 1-1 GTGT mua sắm chọn lựa hóa, thương mại & dịch vụ (bao tất cả cả gia tài cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, thương mại & dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên giấy tờ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩuhoặc triệu chứng từ nộp thuế GTGT cố gắng cho phía quốc tế theo hướng dẫn của bộ Tài chủ yếu áp dụng so với các tổ chức nước ngoài không tồn tại tư cách pháp nhân nước ta và cá thể nước ngoài marketing hoặc bao gồm thu nhập tạo nên tại Việt Nam.Ví dụ: kế toán Thiên Ưng sản xuất marketing hàng CHỊU thuế 10% với KHÔNG chịu thuế gồm phát sinh hoá đơn nguồn vào như sau:- Hoá đối chọi A: trị giá 10tr, thuế GTGT 1.000.000 -> dùng cho SXKD chịu thuế.- Hoá solo B: trị giá chỉ 5tr, thuế GTGT 500k -> sử dụng cho SXKD Không chịu thuế- Hoá 1-1 C: trị giá chỉ 1tr, thuế GTGT 100.000 -> dùng chung cho tất cả Chịu thuế cùng Không chịu đựng thuế.

Xem thêm: Hai Moi Hoai Linh 201Chả Cá Hà Thành 20 Nguyễn Văn Huyên, Ưu Đãi Tại Quán Quen Tháng 12

=> Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đã được xác minh như sau:- Hoá đối kháng A: sẽ tiến hành khấu trừ toàn cục 1.000.000 (vì cần sử dụng choSXKD chịu đựng thuế)- Hoá solo B: không được khấu trừ (vì sử dụng cho SXKD Không chịu đựng thuế)- Hoá đối chọi C: Hoá đối chọi này phải phân chia (vì sử dụng chung cho tất cả Chịu thuế cùng Không chịu đựng thuế), cụ thể như sau: Thuế GTGT được khấu trừ sẽ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu Chịu thuế GTGT và doanh thu Không chịu đựng thuế đối với tổng lợi nhuận của mặt hàng hóa, thương mại & dịch vụ bán ra. Ta có: Tổng lợi nhuận trong kỳ = 20.000.000 (Trong đó: doanh thu chịu thuế 10% là: 15.000.000 (Chiếm 75%),Thuế GTGT đầu ra = 1.500.000 lợi nhuận Không chịu thuế: 5.000.000 (Chiếm 25%) => Số thuế GTGT được khấu trừ của Hoá đối chọi C = tiền thuế GTGT 100.000 x 75% = 75.000-> Tổng cùng số thuế GTGT được khấu trừ: 1.000.000 + 75.000 = 1.075.000Số thuế GTGT đề xuất nộp = Số thuế GTGT áp sạc ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 1.500.000 - 1.075.000 = 425.000

-------------------------------------------------------------

Trường hòa hợp hàng hóa, dịch vụ thương mại mua vào là loại được dùng chứng từ quánh thù (như:tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết kiến thiết...)ghi giá thanh toán là giá chỉ đã có thuế GTGT thì cửa hàng được căn cứ vào giá đã gồm thuế và cách thức tính như sau, để xác định giá chưa có thuế với thuế GTGT đầu vào.

Ví dụ: vào kỳ, doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng giao dịch thanh toán dịch vụ đầu vào được xem khấu trừ là vé cước con đường bộ:

Tổng giá giao dịch 100.000 (giá tất cả thuế GTGT), dịch vụ thương mại này chịu thuế là 10%, số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ tính như sau:

100.000x 10% = 9.091
1 + 10%

=> Giá chưa tồn tại thuế là90,909, thuế GTGT là9.091đồng.

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác minh theo nguyên tắc, đk khấu trừ thuế GTGT nguyên lý tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông bốn 219.

-----------------------------------------------------------------------

Trường phù hợp hóa đối kháng ghi không nên mức thuế suất thuế GTGT mà những cơ sở marketing chưa trường đoản cú điều chỉnh, cơ sở thuế kiểm tra, phát hiện nay thì cách xử lý như sau:Đối với cơ sở marketing mua hàng hóa, dịch vụ: ví như thuế suất thuế GTGT ghi bên trên hóa đối chọi mua vào cao hơn nữa thuế suất đã được khí cụ tại các văn phiên bản quy bất hợp pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế nguồn vào theo thuế suất phương pháp tại các văn bản quy phi pháp luật về thuế GTGT. Ngôi trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa solo thì được khấu trừ thuế nguồn vào theo thuế suất ghi bên trên hóa đơn nhưng buộc phải có chứng thực của cơ sở thuế trực tiếp làm chủ người bán; ví như thuế suất thuế GTGT ghi bên trên hóa đơn thấp hơn thuế suất lao lý tại những văn phiên bản quy bất hợp pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế nguồn vào theo thuế suất ghi bên trên hóa đơn.Đối cùng với cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ: Trường hợp cơ sở kinh doanh khi nhập khẩu hàng hóa đã khai, nộp thuế GTGT ngơi nghỉ khâu nhập khẩu, khi xuất bán cho người chi tiêu và sử dụng đã lập hóa solo ghi thuế suất thuế GTGT bên trên hóa 1-1 GTGT đẩy ra đúng bằng với khoảng thuế suất thuế GTGT sẽ khai, nộp thuế ngơi nghỉ khâu nhập khẩu nhưng lại mức thuế suất thuế GTGT đang khai (ở khâu nhập khẩu và khâu bán ra nội địa) thấp hơn thuế suất sẽ được mức sử dụng tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT và cơ sở sale không thể thu thêm được tiền của người sử dụng thì số tiền đã thu của bạn theo hóa đơn GTGT được xác định là giá chỉ đã bao gồm thuế GTGT theo thuế suất sẽ được khí cụ tại những văn bản quy phi pháp luật về thuế GTGT để gia công cơ sở khẳng định đúng số thuế GTGT bắt buộc nộp với xác định lệch giá tính thuế TNDN.

c. Sau khoản thời gian đã tính được số thuế GTGT đề nghị nộp: -> các bạn tiến hành kê khai thuế trên phần mềm HTKK, cụ thể: hồ sơ kê khai thuế, phương pháp lập tờ khai thuế GTGT, thời hạn nộp tờ khai ...

Chi tiết--> Cách kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ.

------------------------------------------------------------------------------2. Cách tính thuế GTGT buộc phải nộp theo pp Trực tiếp trên doanh thu:Khoản 2 điều 13 Thông bốn 219/2013/TT-BTC quy định cách làm tính thuế GTGT buộc phải nộp theo pp trực tiếp bên trên doanh thu, ví dụ như sau:
Số thuế GTGT phải nộp=Doanh thuXTỷ lệ %
Trong đó:a)Doanh thu để tính thuế GTGT = tổng cộng tiền bán sản phẩm hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ thương mại chịu thuế GTGT bao hàm các khoản phụ thu, mức giá thu thêm mà lại cơ sở marketing được hưởng.Trường hợp dn có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu đựng thuế GTGT và lệch giá hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng phần trăm (%) trên lợi nhuận đối với lệch giá này.Ví dụ: công ty kế toán Thiên Ưng kê khai, nộp thuế GTGT theo phương thức trực tiếp. Doanh nghiệp có lợi nhuận phát sinh từ vận động bán phần mềm máy tính xách tay là 50.000.000 và dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp là 20.000.000:=> Thì Công ty chưa hẳn nộp thuế GTGT theo xác suất (%) trên doanh thu từ hoạt động bán ứng dụng máy tính: 50.000.000 (do phần mềm máy tính thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT)=> Chỉ buộc phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% (=20.000.000 X 5%) trên lợi nhuận từ thương mại & dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp.Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề tất cả mức tỷ lệ khác biệt phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với những mức phần trăm theo biện pháp => trường hợp không khẳng định được lợi nhuận theo từng đội ngành nghề hoặc trong một phù hợp đồng sale trọn gói bao gồm các chuyển động tại nhiều nhóm tỷ lệ không giống nhau mà không tách bóc được thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ tối đa của đội ngành nghề mà cơ sở sản xuất, tởm doanh.b) tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thunhư sau:- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;- Dịch vụ, xây dừng không bao thầu nguyên đồ gia dụng liệu: 5%;- Sản xuất, vận tải, thương mại & dịch vụ có gắn với sản phẩm hóa, xây dựng bao gồm bao thầu nguyên đồ dùng liệu: 3%;- vận động kinh doanh khác: 2%.

- cụ thể tỷ lệ % đối với từng ngành nghề trên rõ ràng như sau: