Mức thuế thu nhập doanh nghiệp 2014
| VĂN PHÒNG QUỐC HỘI ------- | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT nam Độc lập - tự do thoải mái - niềm hạnh phúc --------------- |
| Số: 14/VBHN-VPQH | Hà Nội, ngày 11 tháng 12 năm 2014 |
LUẬT
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Luật thuế thu nhậpdoanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày thứ 3 tháng 6 năm 2008 của Quốc hội, gồm hiệu lựckể từ thời điểm ngày 01 mon 01 năm 2009, được sửa đổi, bổ sung bởi:
1. Phép tắc số32/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm trước đó của Quốc hội sửa đổi, bổ sung cập nhật một số điềucủa công cụ thuế thu nhập doanh nghiệp, tất cả hiệu lực tính từ lúc ngày 01 mon 01 năm2014;
2. Giải pháp số71/2014/QH13 ngày 26 mon 11 năm năm trước của Quốc hội sửa đổi, bổ sung cập nhật một số điềucủa các luật về thuế, gồm hiệu lực kể từ ngày 01 mon 01 năm 2015.
Bạn đang xem: Mức thuế thu nhập doanh nghiệp 2014
Căn cứ Hiếnpháp nước cùng hòa xóm hội chủ nghĩa việt nam năm 1992 đã có được sửa đổi, té sungmột số điều theo quyết nghị số 51/2001/QH10;
Quốc hội banhành lý lẽ thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp1.
Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạmvi điều chỉnh
Luật này phép tắc về tín đồ nộpthuế, thu nhập cá nhân chịu thuế, các khoản thu nhập được miễn thuế, căn cứ tính thuế, phươngpháp tính thuế và chiết khấu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp.
Điều 2. Ngườinộp thuế
1. Tín đồ nộp thuế thu nhậpdoanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, marketing hàng hóa, thương mại dịch vụ có thunhập chịu đựng thuế theo nguyên tắc của lý lẽ này (sau đây hotline là doanh nghiệp), bao gồm:
a) công ty được thành lậptheo cơ chế của quy định Việt Nam;
b) công ty lớn được thành lậptheo vẻ ngoài của luật pháp nước xung quanh (sau đây gọi là công ty lớn nước ngoài)có cơ sở thường trú hoặc không tồn tại cơ sở hay trú tại Việt Nam;
c) tổ chức triển khai được thành lập và hoạt động theoLuật bắt tay hợp tác xã;
d) Đơn vị sự nghiệp được thànhlập theo luật pháp của luật pháp Việt Nam;
đ) tổ chức khác có vận động sảnxuất, marketing có thu nhập.
2. Doanh nghiệp tất cả thu nhập chịuthuế phương tiện tại Điều 3 của phép tắc này cần nộp thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhưsau:
a) công ty được thành lậptheo dụng cụ của quy định Việt nam nộp thuế so với thu nhập chịu đựng thuế phátsinh tại nước ta và thu nhập cá nhân chịu thuế phạt sinh bên cạnh Việt Nam;
b) Doanh nghiệp nước ngoài cócơ sở thường xuyên trú tại nước ta nộp thuế đối với thu nhập chịu đựng thuế tạo nên tạiViệt nam và các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài nước ta liên quan đến hoạt độngcủa đại lý thường trú đó;
c) Doanh nghiệp quốc tế cócơ sở thường xuyên trú tại vn nộp thuế đối với thu nhập chịu đựng thuế tạo nên tạiViệt Nam nhưng khoản thu nhập này không tương quan đến hoạt động vui chơi của cơ sở thườngtrú;
d) công ty nước ngoàikhông bao gồm cơ sở thường trú tại vn nộp thuế so với thu nhập chịu đựng thuế phátsinh tại Việt Nam.
3.2Cơ sở thường xuyên trú của người tiêu dùng nước xung quanh là cơ sở sản xuất, kinhdoanh mà trải qua cơ sở này, doanh nghiệp quốc tế tiến hành một trong những phần hoặctoàn bộ hoạt động sản xuất, sale tại Việt Nam, bao gồm:
a) bỏ ra nhánh, văn phòng điềuhành, đơn vị máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc địa điểmkhai thác tài nguyên vạn vật thiên nhiên khác trên Việt Nam;
b) Địa điểm xây dựng, côngtrình xây dựng, đính đặt, thêm ráp;
c) Cơ sở hỗ trợ dịch vụ, baogồm cả thương mại & dịch vụ tư vấn thông qua người có tác dụng công hoặc tổ chức, cá thể khác;
d) Đại lý cho bạn nướcngoài;
đ) Đại diện tại việt nam trongtrường phù hợp là đại diện thay mặt có thẩm quyền ký kết hợp đồng thay mặt đứng tên doanh nghiệp nướcngoài hoặc thay mặt không bao gồm thẩm quyền ký phối hợp đồng đứng tên doanh nghiệpnước kế bên nhưng hay xuyên thực hiện việc ship hàng hóa hoặc đáp ứng dịch vụtại Việt Nam.
Điều 3. Thunhập chịu đựng thuế
1. Thu nhập cá nhân chịu thuế bao gồmthu nhập từ vận động sản xuất, sale hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khácquy định tại khoản 2 Điều này.
2.3Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ ủy quyền vốn, ủy quyền quyềngóp vốn; các khoản thu nhập từ ủy quyền bất đụng sản, chuyển nhượng dự án công trình đầu tư,chuyển nhượng quyền tham gia dự án công trình đầu tư, ủy quyền quyền thăm dò, khaithác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền thực hiện tài sản, quyền cài đặt tàisản, của cả thu nhập tự quyền cài trí tuệ theo qui định của pháp luật; thu nhậptừ đưa nhượng, mang đến thuê, thanh lý tài sản, trong số đó có các loại sách vở cógiá; thu nhập cá nhân từ lãi tiền gửi, giải ngân cho vay vốn, phân phối ngoại tệ; khoản thu từ nợ khóđòi đã xóa ni đòi được; khoản thu trường đoản cú nợ đề xuất trả không khẳng định được chủ; khoảnthu nhập từ marketing của những năm trước bị sa thải và những khoản thu nhậpkhác.
Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư chi tiêu ởnước không tính chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp nghỉ ngơi nướcngoài của công ty về vn thì so với các nước mà việt nam đã ký kết Hiệpđịnh tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo hiện tượng của Hiệp định; đối vớicác nước mà việt nam chưa ký Hiệp định tránh tiến công thuế nhì lần thì ngôi trường hợpthuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp ở các nước mà lại doanh nghiệp gửi về có mức thuế suấtthuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch đối với số thuế thunhập công ty lớn tính theo dụng cụ thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.
Điều 4. Thunhập được miễn thuế
1.4Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, sản xuất nông sản, thủy sản,sản xuất muối bột của hợp tác xã; các khoản thu nhập của hợp tác ký kết xã hoạt động trong lĩnh vựcnông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa phận có điều kiện kinh tế- buôn bản hội trở ngại hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - buôn bản hội đặc trưng khókhăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biếnnông sản, thủy sản ở địa phận có điều kiện kinh tế - xã hội quan trọng khó khăn; thunhập từ vận động đánh bắt hải sản.
2. Các khoản thu nhập từ việc thực hiện dịchvụ chuyên môn trực tiếp giao hàng nông nghiệp.
3. Các khoản thu nhập từ việc triển khai hợpđồng phân tích khoa học tập và trở nên tân tiến công nghệ, thành phầm đang trong thời kỳ sảnxuất thử nghiệm, sản phẩm tạo nên sự từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
4.5Thu nhập từ hoạt động sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ của doanhnghiệp gồm từ 30% số lao động trung bình trong năm trở lên trên là bạn khuyết tật,người sau cai nghiện, tín đồ nhiễm vi rút gây ra hội bệnh suy giảm miễn dịch mắcphải ở người (HIV/AIDS) và bao gồm số lao động trung bình trong năm từ hai mươi ngườitrở lên, không bao gồm doanh nghiệp vận động trong nghành nghề tài chính, kinhdoanh bất tỉnh sản.
5. Thu nhập cá nhân từ chuyển động dạynghề dành riêng cho tất cả những người dân tộc thiểu số, bạn tàn tật, trẻ nhỏ có hoàn cảnhđặc biệt cực nhọc khăn, đối tượng người tiêu dùng tệ nạn làng hội.
6. Các khoản thu nhập được phân tách từ hoạt độnggóp vốn, liên doanh, link với doanh nghiệp lớn trong nước, sau thời điểm đã nộp thuếthu nhập doanh nghiệp lớn theo nguyên tắc của cơ chế này.
7. Khoản tài trợ nhận được để sửdụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu và phân tích khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện,nhân đạo và chuyển động xã hội khác tại Việt Nam.
8.6Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệpđược cấp chứng từ giảm phát thải.
9.7Thu nhập từ tiến hành nhiệm vụ đơn vị nước giao của Ngân hàng trở nên tân tiến ViệtNam trong chuyển động tín dụng đầu tư chi tiêu phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập cá nhân từhoạt rượu cồn tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngânhàng chế độ xã hội; thu nhập của những quỹ tài bao gồm nhà nước với quỹ không giống củaNhà nước vận động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật; thunhập của tổ chức mà đơn vị nước sở hữu 100% vốn điều lệ do thiết yếu phủ thành lập đểxử lý nợ xấu của những tổ chức tín dụng thanh toán Việt Nam.
10.8Phần thu nhập không phân tách của cơ sở tiến hành xã hội hóa vào lĩnh vựcgiáo dục - đào tạo, y tế và nghành nghề dịch vụ xã hội hóa khác để lại để đầu tư chi tiêu phát triểncơ sở đó theo cơ chế của cơ chế chuyên ngành về nghành nghề dịch vụ giáo dục - đào tạo, ytế và lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành gia tài không phân chia củahợp tác xã được ra đời và chuyển động theo quy định của Luật hợp tác ký kết xã.
11.9Thu nhập từ gửi giao công nghệ thuộc nghành nghề ưu tiên bàn giao chotổ chức, cá nhân ở địa phận có điều kiện tài chính - xã hội đặc biệt khó khăn.
Điều 5. Kỳtính thuế
1. Kỳ tính thuế các khoản thu nhập doanhnghiệp được xác minh theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường vừa lòng quyđịnh trên khoản 2 Điều này.
2. Kỳ tính thuế thu nhập doanhnghiệp theo từng lần vạc sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoàiđược cơ chế tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của điều khoản này.
Chương II
CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁPTÍNH THUẾ
Điều 6. Căncứ tính thuế
Căn cứ tính thuế là thu nhậptính thuế và thuế suất.
Điều 7. Xácđịnh thu nhập tính thuế
1. Các khoản thu nhập tính thuế trong kỳtính thuế được xác minh bằng các khoản thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế vàcác khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước.
2. Các khoản thu nhập chịu thuế bằngdoanh thu trừ các khoản đưa ra được trừ của hoạt động sản xuất, sale cộngthu nhập khác, bao gồm cả thu nhập nhận được ở xung quanh Việt Nam.
3.10Thu nhập từ chuyển động chuyển nhượng bất động đậy sản, gửi nhượng dự án công trình đầutư, ủy quyền quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò,khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế. Thu nhậptừ ủy quyền dự án chi tiêu (trừ dự án thăm dò, khai quật khoáng sản), thu nhậptừ ủy quyền quyền tham gia dự án chi tiêu (trừ ủy quyền quyền tham giadự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập cá nhân từ gửi nhượng bất động sản nhà đất nếulỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của vận động sản xuất, marketing trong kỳtính thuế.
Chính bao phủ quy định cụ thể vàhướng dẫn thực hành Điều này.
Điều 8.Doanh thu11
Doanh thu là toàn bộ tiền bánhàng, tiền gia công, tiền đáp ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội cơ mà doanhnghiệp được hưởng. Lệch giá được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp bao gồm doanhthu bởi ngoại tệ thì đề xuất quy đổi ngoại tệ ra đồng việt nam theo tỷ giá bán giao dịchbình quân trên thị phần ngoại tệ liên bank do bank Nhà nước ViệtNam chào làng tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng nước ngoài tệ.
Chính đậy quy định cụ thể vàhướng dẫn thực hiện Điều này.
Điều 9. Cáckhoản đưa ra được trừ với không được trừ khi xác minh thu nhập chịu thuế12
1. Trừ các khoản chi vẻ ngoài tạikhoản 2 Điều này, công ty lớn được trừ đa số khoản chi khi khẳng định thu nhập chịuthuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây:
a)13Khoản chi thực tế phát sinh tương quan đến hoạt động sản xuất, khiếp doanhcủa doanh nghiệp; khoản bỏ ra cho chuyển động giáo dục nghề nghiệp; khoản bỏ ra thựchiện trách nhiệm quốc phòng, bình an của doanh nghiệp lớn theo khí cụ của pháp luật;
b) Khoản chi bao gồm đủ hóa đơn, chứngtừ theo phép tắc của pháp luật. Đối với hóa đơn mua sắm và chọn lựa hóa, thương mại dịch vụ từng lầncó giá trị từ nhị mươi triệu đồng trở lên phải bao gồm chứng từ thanh toán giao dịch khôngdùng chi phí mặt, trừ các trường vừa lòng không sẽ phải có bệnh từ thanh toánkhông dùng tiền phương diện theo qui định của pháp luật.
2. Những khoản bỏ ra không được trừkhi xác minh thu nhập chịu đựng thuế bao gồm:
a) Khoản chi không đáp ứng nhu cầu đủcác đk quy định tại khoản 1 Điều này, trừ phần quý hiếm tổn thất bởi vì thiêntai, bệnh dịch lây lan và trường phù hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;
b) Khoản tiền phạt vày vi phạmhành chính;
c) Khoản chi được bù đắp bằngnguồn kinh phí đầu tư khác;
d) Phần chi phí làm chủ kinhdoanh vị doanh nghiệp quốc tế phân vấp ngã cho đại lý thường trú tại vn vượtmức tính theo phương thức phân bổ do luật pháp Việt phái mạnh quy định;
đ) Phần bỏ ra vượt mức theo quy địnhcủa pháp luật về trích lập dự phòng;
e) Phần đưa ra trả lãi tiền vay vốnsản xuất, kinh doanh của đối tượng người dùng không đề nghị là tổ chức tín dụng hoặc tổ chứckinh tế vượt quá 150% mức lãi vay cơ bản do ngân hàng Nhà nước vn công bốtại thời khắc vay;
g) Khoản trích khấu hao tài sảncố định không đúng phương tiện của pháp luật;
h) Khoản trích trước vào chiphí ko đúng giải pháp của pháp luật;
i) chi phí lương, tiền công của chủdoanh nghiệp bốn nhân; thù lao trả đến sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếptham gia quản lý và điều hành sản xuất, tởm doanh; tiền lương, chi phí công, các khoản hạchtoán đưa ra khác để bỏ ra trả cho tất cả những người lao hễ nhưng thực tiễn không bỏ ra trả hoặckhông gồm hóa đơn, bệnh từ theo luật của pháp luật;
k) Phần bỏ ra trả lãi chi phí vay vốntương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu;
l) Phần thuế giá chỉ trị tăng thêm đầuvào đã làm được khấu trừ, thuế giá chỉ trị tăng thêm nộp theo phương thức khấu trừ, thuếthu nhập doanh nghiệp;
m)14(được bãi bỏ)
n) Khoản tài trợ, trừ khoản tàitrợ cho giáo dục, y tế, phân tích khoa học, hạn chế và khắc phục hậu trái thiên tai, làmnhà đại đoàn kết, bên tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy địnhcủa pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình ở trong phòng nước giành cho các địaphương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế tài chính - buôn bản hội quan trọng khó khăn;
o) Phần trích nộp quỹ hưu trí tựnguyện hoặc quỹ có đặc điểm an sinh làng hội, mua bảo hiểm hưu trí từ nguyện chongười lao rượu cồn vượt mức điều khoản theo phép tắc của pháp luật;
p) các khoản đưa ra của hoạt độngkinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và một số vận động kinhdoanh đặc thù khác theo quy định của cục trưởng cỗ Tài chính.
3.15Khoản chi bởi ngoại tệ được trừ khi xác định thu nhập chịu đựng thuế yêu cầu quyđổi ra đồng việt nam theo tỷ giá giao dịch thanh toán bình quân trên thị phần ngoại tệliên bank do bank Nhà nước Việt Nam ra mắt tại thời điểm phát sinhkhoản chi bởi ngoại tệ.
Chính che quy định chi tiết vàhướng dẫn thi hành Điều này.
Điều 10.Thuế suất16
1. Thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp là 22%, trừ ngôi trường hợp chế độ tại khoản 2, khoản 3 Điều này với đốitượng được ưu tiên về thuế suất lao lý tại Điều 13 của biện pháp này.
Những trường thích hợp thuộc diện ápdụng thuế suất 22% cách thức tại khoản này đưa sang áp dụng thuế suất 20% kểtừ ngày 01 tháng 01 năm 2016.
2. Doanh nghiệp có tổng doanhthu năm không thực sự hai mươi tỷ việt nam đồng áp dụng thuế suất 20%.
Doanh thu làm địa thế căn cứ xác địnhdoanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanhthu của năm ngoái liền kề.
3. Thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp đối với vận động tìm kiếm, thăm dò, khai quật dầu, khí với tàinguyên quý hiếm khác tại việt nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từngcơ sở kinh doanh.
Chính che quy định cụ thể vàhướng dẫn thi hành Điều này.
Điều 11.Phương pháp tính thuế
1. Số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệpphải nộp vào kỳ tính thuế được tính bằng các khoản thu nhập tính thuế nhân cùng với thuế suất;trường hợp doanh nghiệp lớn đã nộp thuế thu nhập cá nhân ở ngoài nước ta thì được trừ sốthuế các khoản thu nhập đã nộp nhưng buổi tối đa không thật số thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp phảinộp theo qui định của khí cụ này.
2. Phương pháp tính thuế đối vớidoanh nghiệp hiện tượng tại điểm c với điểm d khoản 2 Điều 2 của biện pháp này được thựchiện theo hình thức của bao gồm phủ.
Điều 12.Nơi nộp thuế
Doanh nghiệp nộp thuế trên nơicó trụ sở chính. Trường vừa lòng doanh nghiệp bao gồm cơ sở tiếp tế hạch toán phụ thuộchoạt động tại địa bàn tỉnh, tp trực thuộc trung ương khác với địa bànnơi doanh nghiệp tất cả trụ sở chủ yếu thì số thuế được xem nộp theo phần trăm chi phígiữa nơi gồm cơ sở cung ứng và nơi tất cả trụ sở chính. Vấn đề phân cấp, cai quản lý, sử dụngnguồn thu được tiến hành theo biện pháp của Luật túi tiền nhà nước.
Chính che quy định cụ thể vàhướng dẫn thực hiện Điều này.
ChươngIII
ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬPDOANH NGHIỆP
Điều 13.Ưu đãi về thuế suất17
1. Áp dụng thuế suất 10% trongthời gian mười lăm năm đối với:
a) Thu nhập của người tiêu dùng từthực hiện dự án đầu tư chi tiêu mới tại địa phận có điều kiện kinh tế tài chính - làng hội quánh biệtkhó khăn, khu khiếp tế, khu technology cao;
b) Thu nhập của bạn từthực hiện tại dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu và phân tích khoa học tập và trở nên tân tiến công nghệ;ứng dụng công nghệ cao trực thuộc danh mục technology cao được ưu tiên đầu tư chi tiêu pháttriển theo cách thức của Luật công nghệ cao; ươm tạo technology cao, ươm tạodoanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm đến phát triển technology cao thuộcdanh mục technology cao được ưu tiên chi tiêu phát triển theo phương tiện của Luậtcông nghệ cao; chi tiêu xây dựng - sale cơ sở ươm tạo technology cao, ươm tạodoanh nghiệp technology cao; đầu tư phát triển các đại lý hạ tầng đặc trưng quan trọngcủa công ty nước theo hiện tượng của pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuấtvật liệu composit, những loại vật tư xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuấtnăng lượng tái tạo, tích điện sạch, tích điện từ việc tiêu hủy hóa học thải;phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường;
c) thu nhập của doanh nghiệpcông nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp trồng trọt ứng dụng công nghệ cao theo phép tắc củaLuật công nghệ cao;
d) Thu nhập của khách hàng từthực hiện tại dự án đầu tư chi tiêu mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án công trình sản xuất khía cạnh hàngthuộc diện chịu thuế tiêu thụ sệt biệt, dự án khai quật khoáng sản) thỏa mãn nhu cầu mộttrong hai tiêu chuẩn sau:
- dự án có quy mô vốn chi tiêu tốithiểu sáu nghìn tỷ đồng, tiến hành giải ngân không thật ba năm tính từ lúc ngày được cấpGiấy triệu chứng nhận đầu tư và bao gồm tổng doanh thu tối thiểu đạt mười nghìn tỷ đồng đồng/năm,chậm duy nhất sau tía năm kể từ năm tất cả doanh thu;
- dự án công trình có quy mô vốn chi tiêu tốithiểu sáu ngàn tỷ đồng đồng, triển khai giải ngân không thực sự ba năm kể từ ngày được cấpGiấy triệu chứng nhận đầu tư chi tiêu và áp dụng trên ba nghìn lao động.
đ)18Thu nhập của người sử dụng từ triển khai dự án đầu tư chi tiêu mới chế tạo sản phẩmthuộc Danh mục thành phầm công nghiệp cung cấp ưu tiên vạc triển đáp ứng nhu cầu một trongcác tiêu chuẩn sau:
- thành phầm công nghiệp hỗ trợcho technology cao theo điều khoản của Luật technology cao;
- thành phầm công nghiệp hỗ trợcho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sảnxuất gắn thêm ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 tháng 01năm năm ngoái trong nước chưa cung ứng được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng nhu cầu đượctiêu chuẩn chỉnh kỹ thuật của hợp thể Châu Âu (EU) hoặc tương đương.
Xem thêm: Super Windows 10 Lite Os - Windows 10 Ltsb Superlite Edition
Chính che quy định danh mục sảnphẩm công nghiệp cung ứng ưu tiên cải tiến và phát triển quy định trên điểm này;
e)19Thu nhập của chúng ta từ tiến hành dự án đầu tư chi tiêu trong nghành nghề sản xuất,trừ dự án công trình sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ quan trọng và dự án khai tháckhoáng sản, tất cả quy tế bào vốn đầu tư chi tiêu tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng đồng, thực hiện côngnghệ đề nghị được thẩm định theo vẻ ngoài của Luật công nghệ cao, khí cụ khoa học vàcông nghệ, tiến hành giải ngân tổng vốn chi tiêu đăng ký không thật năm nămkể từ ngày được phép chi tiêu theo phép tắc của quy định về đầu tư.
2. Áp dụng thuế suất 10% đối với:
a) Thu nhập của chúng ta từthực hiện chuyển động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy dỗ nghề, y tế,văn hóa, thể thao và môi trường;
b) Thu nhập của bạn từthực hiện tại dự án đầu tư - sale nhà nghỉ ngơi xã hội để bán, mang lại thuê, cho mướn muađối với các đối tượng quy định tại Điều 53 của cách thức nhà ở;
c) thu nhập của cơ quan báo chítừ chuyển động báo in, kể cả quảng cáo trên báo in theo cơ chế của nguyên tắc báochí; thu nhập của cơ quan xuất bản từ chuyển động xuất bản theo khí cụ của Luậtxuất bản;
d)20Thu nhập của bạn từ: trồng, siêng sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng,chế phát triển thành nông sản, thủy sản ở địa phận có điều kiện kinh tế - thôn hội cạnh tranh khăn;nuôi trồng lâm thổ sản ở địa phận có điều kiện tài chính - làng hội nặng nề khăn; sản xuất,nhân cùng lai sinh sản giống cây trồng, đồ dùng nuôi; sản xuất, khai quật và tinh chế muối,trừ tiếp tế muối biện pháp tại khoản 1 Điều 4 của luật pháp này; chi tiêu bảo quảnnông sản sau thu hoạch, bảo vệ nông sản, thủy sản cùng thực phẩm;
đ) thu nhập cá nhân của bắt tay hợp tác xã hoạtđộng trong nghành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộcđịa bàn bao gồm điều kiện kinh tế - xã hội trở ngại hoặc địa bàn có đk kinh tế- buôn bản hội đặc biệt khó khăn, trừ thu nhập cá nhân của hợp tác xã cơ chế tại khoản 1 Điều4 của nguyên tắc này.
3. Áp dụng thuế suất 20% trongthời gian mười năm đối với:
a) Thu nhập của bạn từthực hiện nay dự án chi tiêu mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - buôn bản hội nặng nề khăn;
b) Thu nhập của chúng ta từthực hiện nay dự án đầu tư mới, gồm những: sản xuất thép cao cấp; cấp dưỡng sản phẩmtiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị giao hàng cho thêm vào nông nghiệp,lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; cung ứng thiết bị tưới tiêu; sản xuất,tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; cải cách và phát triển ngành nghề truyền thống.
Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016,thu nhập của khách hàng quy định tại khoản này được áp dụng thuế suất 17%.
3a21.Áp dụng thuế suất 15% so với thu nhập của công ty trồng trọt, chăn nuôi,chế biến trong nghành nghề nông nghiệp và thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiệnkinh tế - buôn bản hội trở ngại hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - làng hội sệt biệtkhó khăn.
4. Áp dụng thuế suất 20% đối vớithu nhập của Quỹ tín dụng thanh toán nhân dân và tổ chức triển khai tài chính vi mô.
Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016,thu nhập của Quỹ tín dụng thanh toán nhân dân và tổ chức triển khai tài bao gồm vi mô được áp dụng thuếsuất 17%.
5.22Việc kéo dãn dài thời gian vận dụng thuế suất ưu đãi được luật pháp như sau:
a) Đối với dự án công trình cần quánh biệtthu hút chi tiêu có quy mô khủng và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suấtưu đãi hoàn toàn có thể kéo nhiều năm thêm nhưng lại thời gian kéo dãn dài thêm không quá mười lăm năm;
b) Đối với dự án quy định tạiđiểm e khoản 1 Điều này đáp ứng một trong các tiêu chuẩn sau:
- Sản xuất thành phầm hàng hóa cókhả năng tuyên chiến và cạnh tranh toàn cầu, lệch giá đạt trên nhị mươi ngàn tỷ đồng đồng/năm chậmnhất sau năm năm kể từ thời điểm có lợi nhuận từ dự án đầu tư;
- Sử dụng thường xuyên trên sáunghìn lao động;
- Dự án chi tiêu thuộc nghành nghề hạtầng kinh tế tài chính kỹ thuật, bao gồm: chi tiêu phát triển nhà máy sản xuất nước, nhà máy sản xuất điện, hệthống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, con đường sắt, cảng sản phẩm không, cảng biển, cảngsông, sảnh bay, đơn vị ga, năng lượng mới, tích điện sạch, công nghiệp huyết kiệmnăng lượng, dự án công trình lọc hóa dầu.
Thủ tướng cơ quan chính phủ quyết địnhkéo nhiều năm thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi lý lẽ tại điểm đó nhưng thờigian kéo dài thêm không thực sự mười lăm năm.
6. Thời hạn áp dụng thuế suấtưu đãi mức sử dụng tại Điều này được xem từ năm thứ nhất dự án đầu tư mới củadoanh nghiệp có doanh thu; so với doanh nghiệp technology cao, doanh nghiệpnông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp chứng từ chứng nhậnlà doanh nghiệp technology cao, doanh nghiệp nông nghiệp trồng trọt ứng dụng công nghệ cao;đối với dự án công trình ứng dụng công nghệ cao được tính từ thời điểm ngày được cấp giấy chứng nhậndự án ứng dụng công nghệ cao.
Chính lấp quy định cụ thể vàhướng dẫn thực hiện Điều này.
Điều 14.Ưu đãi về thời hạn miễn thuế, sút thuế23
1. Thu nhập của công ty từthực hiện tại dự án chi tiêu mới nguyên lý tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 13 của Luậtnày cùng doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp trồng trọt ứng dụng công nghệcao được miễn thuế về tối đa không thực sự bốn năm cùng giảm một nửa số thuế phải nộp về tối đakhông vượt chín năm tiếp theo.
2. Thu nhập của chúng ta từthực hiện dự án chi tiêu mới nguyên tắc tại khoản 3 Điều 13 của phương tiện này với thu nhậpcủa công ty từ triển khai dự án chi tiêu mới tại khu vực công nghiệp, trừ khucông nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - làng mạc hội dễ dàng theo quy địnhcủa điều khoản được miễn thuế về tối đa không thật hai năm cùng giảm một nửa số thuế phảinộp buổi tối đa không quá bốn năm tiếp theo.
3. Thời hạn miễn thuế, giảmthuế so với thu nhập của khách hàng từ thực hiện dự án đầu tư mới chế độ tạikhoản 1 và khoản 2 Điều này được xem từ năm trước tiên có thu nhập cá nhân chịu thuế từdự án đầu tư, ngôi trường hợp không tồn tại thu nhập chịu thuế trong tía năm đầu, nhắc từnăm thứ nhất có lợi nhuận từ dự án thì thời hạn miễn thuế, giảm thuế được tínhtừ năm lắp thêm tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp technology cao,doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng technology cao pháp luật tại điểm c khoản 1 Điều13 của phép tắc này được tính từ thời điểm ngày được cung cấp giấy ghi nhận là doanh nghiệp côngnghệ cao, doanh nghiệp nntt ứng dụng công nghệ cao.
4. Doanh nghiệp lớn có dự án công trình đầu tưphát triển dự án đầu tư chi tiêu đang vận động thuộc lĩnh vực, địa phận ưu đãi thuế thunhập công ty theo cách thức của hình thức này mở rộng quy tế bào sản xuất, nâng caocông suất, đổi mới công nghệ sản xuất (đầu bốn mở rộng) nếu đáp ứng nhu cầu một vào batiêu chí quy định tại khoản này thì được chắt lọc hưởng ưu đãi thuế theo dự ánđang chuyển động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế đốivới phần thu nhập tăng lên do chi tiêu mở rộng. Thời hạn miễn thuế, sút thuế đốivới thu nhập tạo thêm do chi tiêu mở rộng cách thức tại khoản này bởi với thờigian miễn thuế, giảm thuế áp dụng so với dự án chi tiêu mới trên thuộc địa bàn,lĩnh vực ưu tiên thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dự án chi tiêu mở rộng được hưởngưu đãi điều khoản tại khoản này phải đáp ứng nhu cầu một vào các tiêu chí sau:
a) Nguyên giá gia tài cố địnhtăng thêm khi dự án đầu tư xong xuôi đi vào hoạt động đạt buổi tối thiểu từ bỏ haimươi tỷ đồng so với dự án đầu tư mở rộng thuộc nghành hưởng ưu đãi thuế thunhập doanh nghiệp theo điều khoản của mức sử dụng này hoặc từ mười tỷ đồng đối với các dựán chi tiêu mở rộng tiến hành tại địa phận có điều kiện kinh tế tài chính - làng hội cực nhọc khănhoặc địa bàn có điều kiện tài chính - làng hội đặc biệt quan trọng khó khăn theo lý lẽ củapháp luật;
b) Tỷ trọng nguyên giá bán tài sảncố định tạo thêm đạt về tối thiểu trường đoản cú 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố địnhtrước lúc đầu tư;
c) Công suất xây cất tăng thêmtối thiểu tự 20% đối với công suất thiết kế trước lúc đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp lớn đang hoạtđộng có chi tiêu mở rộng trực thuộc lĩnh vực, địa phận ưu đãi thuế theo lao lý của Luậtnày nhưng mà không đáp ứng một trong ba tiêu chuẩn quy định trên khoản này thì áp dụngưu đãi thuế theo dự án công trình đang chuyển động cho thời hạn còn lại (nếu có).
Trường hợp doanh nghiệp lớn được hưởngưu đãi thuế theo diện đầu tư chi tiêu mở rộng lớn thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộngđược hạch toán riêng; trường thích hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập cá nhân từ hoạtđộng chi tiêu mở rộng xác minh theo tỷ lệ giữa nguyên giá chỉ tài sản cố định đầu tưmới chính thức được đưa vào và sử dụng cho sản xuất, marketing trên tổng nguyên giá gia sản cố địnhcủa doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, bớt thuếquy định tại khoản này được tính từ thời điểm năm dự án đầu tư chấm dứt đưa vào sản xuất,kinh doanh.
Ưu đãi thuế dụng cụ tại khoảnnày không áp dụng đối với các ngôi trường hợp đầu tư chi tiêu mở rộng vày sáp nhập, thiết lập lạidoanh nghiệp hoặc dự án chi tiêu đang hoạt động.
Chính lấp quy định chi tiết vàhướng dẫn thi hành Điều này.
Điều 15.Các ngôi trường hợp giảm thuế khác
1. Công ty sản xuất, xây dựng,vận tải thực hiện nhiều lao động đàn bà được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bởi sốchi thêm cho lao rượu cồn nữ.
2. Doanh nghiệp sử dụng nhiềulao đụng là người dân tộc bản địa thiểu số được sút thuế thu nhập doanh nghiệp bằng sốchi thêm cho lao hễ là người dân tộc thiểu số.
3.24Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyểngiao đến tổ chức, cá thể ở địa phận có điều kiện kinh tế tài chính - xã hội khó khăn đượcgiảm 1/2 số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp tính bên trên phần thu nhập từ đưa giaocông nghệ.
Chính bao phủ quy định cụ thể vàhướng dẫn thực hiện Điều này.
Điều 16.Chuyển lỗ25
1. Doanh nghiệp gồm lỗ được chuyểnlỗ lịch sự năm sau; số lỗ này được trừ vào các khoản thu nhập tính thuế. Thời gian được chuyểnlỗ không thực sự năm năm, tính từ lúc năm tiếp theo năm tạo nên lỗ.
2. Doanh nghiệp bao gồm lỗ tự hoạt độngchuyển nhượng không cử động sản, đưa nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyềntham gia dự án đầu tư sau lúc đã tiến hành bù trừ theo hình thức tại khoản 3 Điều7 của hiện tượng này ví như còn lỗ cùng doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyềnthăm dò, khai thác tài nguyên được đưa lỗ sang năm tiếp theo vào các khoản thu nhập tính thuếcủa vận động đó. Thời hạn chuyển lỗ theo hình thức tại khoản 1 Điều này.
Điều 17.Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
1.26Doanh nghiệp ra đời và chuyển động theo luật của pháp luật Việt Namđược trích về tối đa 10% thu nhập tính thuế thường niên để lập Quỹ cải tiến và phát triển khoa họcvà công nghệ của doanh nghiệp. Riêng công ty nhà nước, ngoài bài toán thực hiệntrích Quỹ cách tân và phát triển khoa học tập và công nghệ theo luật pháp của hiện tượng này còn phảibảo đảm xác suất trích Quỹ phát triển khoa học tập và công nghệ tối thiểu theo quy địnhcủa lao lý về khoa học và công nghệ.
2. Vào thời hạn năm năm, đề cập từkhi trích lập, nếu Quỹ phát triển khoa học và technology không được thực hiện hoặcsử dụng không không còn 70% hoặc áp dụng không đúng mục tiêu thì doanh nghiệp bắt buộc nộpngân sách công ty nước phần thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp tính bên trên khoản thu nhập cá nhân đãtrích lập quỹ cơ mà không sử dụng hoặc thực hiện không đúng mục đích và phần lãiphát sinh từ số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp đó.
Thuế suất thuế thu nhập doanhnghiệp dùng làm tính số thuế tịch thu là thuế suất áp dụng cho bạn trongthời gian trích lập quỹ.
Lãi suất tính lãi so với sốthuế tịch thu tính bên trên phần quỹ không thực hiện hết là lãi suất trái phiếu kho bạcloại kỳ hạn 1 năm áp dụng tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là hainăm.
Lãi suất tính lãi so với sốthuế thu hồi tính trên phần quỹ thực hiện sai mục đích là lãi phạt lờ lững nộp theoquy định của Luật làm chủ thuế và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từkhi trích lập quỹ cho đến lúc thu hồi.
3. Doanh nghiệp lớn không được hạchtoán những khoản bỏ ra từ Quỹ cách tân và phát triển khoa học và technology của doanh nghiệp lớn vàochi giá thành được trừ khi khẳng định thu nhập chịu thuế vào kỳ tính thuế.
4. Quỹ cải tiến và phát triển khoa học tập vàcông nghệ của khách hàng chỉ được thực hiện cho đầu tư chi tiêu khoa học tập và công nghệ tạiViệt Nam.
Điều 18.Điều kiện vận dụng ưu đãi thuế27
1. Ưu đãi thuế thu nhập doanhnghiệp luật pháp tại các Điều 13, 14, 15, 16 và 17 của luật này áp dụng đối vớidoanh nghiệp thực hiện cơ chế kế toán, hóa đơn, bệnh từ với nộp thuế theo kêkhai.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệptheo diện dự án đầu tư chi tiêu mới chế độ tại Điều 13 cùng Điều 14 của phương pháp này khôngáp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, biến hóa hìnhthức doanh nghiệp, thay đổi sở hữu cùng trường hợp khác theo phép tắc của phápluật.
2. Doanh nghiệp buộc phải hạch toánriêng các khoản thu nhập từ vận động sản xuất, marketing được khuyến mãi thuế mức sử dụng tạiĐiều 13 và Điều 14 của phương tiện này với các khoản thu nhập từ vận động sản xuất, khiếp doanhkhông được chiết khấu thuế; trường hòa hợp không hạch toán riêng biệt được thì các khoản thu nhập từhoạt đụng sản xuất, kinh doanh được khuyến mãi thuế được khẳng định theo xác suất giữadoanh thu của chuyển động sản xuất, kinh doanh được khuyến mãi thuế bên trên tổng doanhthu của doanh nghiệp.
3. Thuế suất 20% giải pháp tạikhoản 2 Điều 10 và cách thức về khuyến mãi thuế tại khoản 1 cùng khoản 4 Điều 4, Điều13 với Điều 14 của dụng cụ này không vận dụng đối với:
a) thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn,chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất hễ sản, trừ đơn vị ởxã hội chế độ tại Điều 13 của mức sử dụng này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án công trình đầutư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án công trình đầu tư, ủy quyền quyền thăm dò,khai thác khoáng sản; các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, marketing ở ngoài ViệtNam;
b) thu nhập cá nhân từ chuyển động tìm kiếm,thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt độngkhai thác khoáng sản;
c) thu nhập cá nhân từ kinh doanh dịchvụ ở trong diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng theo chính sách của qui định thuế tiêu thụđặc biệt;
d) Trường hòa hợp khác theo quy địnhcủa chủ yếu phủ.
4. Vào cùng 1 thời gian, nếudoanh nghiệp được hưởng các mức ưu đãi thuế khác nhau so với cùng một khoảnthu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế bổ ích nhất.
Chương IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH28
Điều 19.Hiệu lực thi hành
1. Luật này còn có hiệu lực thihành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009.
2. Luật này sửa chữa Luật thuếthu nhập công ty lớn số 09/2003/QH11.
3. Doanh nghiệp đang tận hưởng ưuđãi thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp theo giải pháp của nguyên lý thuế thu nhập doanh nghiệpsố 09/2003/QH11 liên tiếp được hưởng các ưu đãi này cho thời hạn còn lại theoquy định của phương tiện thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11; trường hợp mức ưuđãi về thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp bao hàm cả thuế suất chiết khấu và thời hạn miễnthuế, sút thuế thấp rộng mức ưu đãi theo giải pháp của điều khoản này thì được áp dụngưu đãi thuế theo lý lẽ của pháp luật này cho thời gian còn lại.
4. Doanh nghiệp thuộc diện hưởngthời gian miễn thuế, bớt thuế theo cơ chế của chính sách thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệpsố 09/2003/QH11 mà chưa tồn tại thu nhập chịu thuế thì thời điểm bắt đầu tính thờigian miễn thuế, sút thuế được tính theo pháp luật của qui định này và tính từ lúc ngày Luậtnày có hiệu lực.
Điều 20.Hướng dẫn thi hành
Chính tủ quy định cụ thể vàhướng dẫn thi hành các Điều 4, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18 và các nộidung quan trọng khác của cách thức này theo yêu cầu quản lý./.
